Po ogłoszeniu przez NBP kursu euro w pierwszym dniu roboczym października stało się jasne, że w 2021 roku zwiększą się limity podatkowe. Szczególnie dotyczy to limitów dla małych podatników VAT, PIT oraz CIT oraz limitu stosowania ryczałtu ewidencjonowanego. Kim jest mały podatnik i ile będą wynosiły limity w 2021 roku?
Kim jest mały podatnik?
Mały podatnik, to osoba fizyczna lub prawna, która uzyskuje rocznie niewielkie obroty. W 2021 roku będą to osoby lub firmy, których przychody nie przekroczyły w 2020 roku kwoty 5 418 000 zł. Mali podatnicy mogą korzystać z kasowej metody rozliczania podatku VAT. Oznacza to, że mogą odprowadzać VAT po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta oraz odliczać VAT od zakupów po zapłaceniu za nie. Mogą korzystać z jednorazowej amortyzacji do 50 000 euro rocznie oraz z tzw. kredytu podatkowego (PIT) przy rozpoczęciu działalności. Przeliczenia kwot limitów zarówno dla małych podatników PIT, VAT i CIT dokonuje się tak samo – według kursu euro w pierwszym dniu roboczym października poprzedniego roku podatkowego z zaokrągleniem do 1000 zł.
Limity dla małych podatników PIT, VAT i CIT.
Dla małego podatnika PIT limit wynosi 2 000 000 euro. Jako, że kurs euro w pierwszym dniu roboczym października wyniósł 4,51 zł, a więc był wyższy niż rok temu, w przeliczeniu na złotówki będzie to 9 031 000 zł. Dla małego podatnika VAT limit wynosi 1 200 000 euro, co w złotówkach daje 5 418 000 zł. Dla małego podatnika pośrednika limit wynosi 45 000 euro, a więc 203 000 zł. Natomiast limit sprzedaży dla małego podatnika CIT ma wysokość 2 000 000 euro, a to daje 9 031 000 zł, czyli tyle samo, co w przypadku małego podatnika PIT. W przypadku przedsiębiorców, którzy rozliczają się metodą ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, również pojawią się zmiany dotyczące limitu przychodów. Nie będzie on dotyczył podmiotów rozpoczynających działalność. Wybór tej formy rozliczania będzie wymagał złożenia do 20 stycznia 2021 stosownego oświadczenia. Limit dla ryczałtu wg obecnych przepisów wynosi 250 000 euro. W złotówkach będzie to więc 1 128 825 zł, zarówno dla samodzielnych przedsiębiorców, jak i spółek cywilnych. Trzeba pamiętać też o tym, że mały podatnik uprawniony jest do jednorazowej amortyzacji de minimis. Łączna kwota amortyzacji nie może przekroczyć 50 000 euro, czyli 226 000 złotych. Jest to o 7000 złotych więcej niż w roku 2020.
PKPiR czy księgi rachunkowe w 2021?
Osoby fizyczne z przychodami z 2020 roku niższymi niż 9 030 600 złotych będą mogły w 2021 roku prowadzić księgowość uproszczoną w Podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów. W przypadku dochodów przewyższających tę kwotę konieczne będzie prowadzenie pełnej księgowości w księgach rachunkowych. Dotyczy to także spółek cywilnych i jawnych z wyłącznym udziałem osób fizycznych, a także spółek partnerskich.
Podsumowanie limitów podatkowych na 2021 rok
Wszystkie limity podatkowe na 2021 rok przedstawiają się następująco:
| limit | Kwota w euro | Kwota w złotówkach |
| Amortyzacja de minimis | 50 000 | 226 000 |
| Mały podatnik PIT/CIT | 2 000 000 | 9 031 000 |
| Mały podatnik VAT | 1 200 000 | 5 418 000 |
| Mały podatek pośrednik | 45 000 | 203 000 |
| Ryczałt ewidencjonowany | 250 000 | 1 128 825 |
| Możliwość prowadzenie PKPiR | 2 000 000 | 9 030 600 |