Początek roku kalendarzowego to zawsze czas, kiedy wchodzą w życie zmiany w przepisach podatkowych. Nie inaczej było w roku 2021. Jedna ze zmian wprowadzonych w tym roku, to zwiększenie limitu przychodów i możliwość opłacania przez przedsiębiorców nieprzekraczających tego limitu podatku CIT w wysokości 9%.
Kiedy można zastosować stawkę 9% – wysokość limitów przychodów
Stawkę 9% mogą stosować tak zwani mali przedsiębiorcy, którzy nie przekroczą rocznego limitu przychodów. Od 1 stycznia limity te zostały zwiększone. Dotychczas wynosiły 1,2 miliona Euro, a od 1 stycznia wynoszą 2 miliony Euro. Pamiętać jednak trzeba, że chodzi tutaj o przychody w roku podatkowym, a nie kalendarzowym. Kwotę 2 milionów Euro należy przeliczać według kursu waluty ogłaszanego w pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 złotych. Ponadto nie można zapomnieć również o tym, że firma chcąca stosować stawkę 9% podatku musi posiadać status małego podatnika. Stawkę tę mogą stosować jednak również nowi przedsiębiorcy w pierwszym roku swojej działalności. Na przykład w 2021 roku stawkę 9% podatku CIT mogą stosować tylko ci przedsiębiorcy, których limit przychodów nie przekroczy 9031000, a także podatnicy, którzy nie osiągną w tym roku przychodów netto wyższych niż 2 miliony Euro w przeliczeniu według kursu z dnia 4 stycznia 2021, po zaokrągleniu do 1000 złotych. Dodatkowo w przypadku podatników, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed nowym rokiem kalendarzowym, a zakończy już w nowym roku, a ich przychody uzyskane od początku roku podatkowego do 31 grudnia 2020 nie przekroczyły 2 milionów Euro, mogą stosować stawkę 9% podatku do końca miesiąca, w którym ich przychody uzyskane od początku roku podatkowego nie przekroczą tego limitu. W tej sytuacji jednak do przeliczenia należy zastosować kurs waluty z pierwszego dnia roku podatkowego tego podatnika.
Kto jest małym podatnikiem?
Najważniejszym warunkiem, od którego zależy możliwość opłacania podatku CIT w wysokości 9% jest oczywiście posiadanie przez przedsiębiorcę statusu małego podatnika. Na ten moment małymi podatnikami są wszyscy przedsiębiorcy, których przychody ze sprzedaży z uwzględnieniem kwoty należnego podatku VAT za rok 2020, nie przekroczyły lub nie przekroczą kwoty 2 milionów Euro, czyli 9031000 złotych, w przeliczeniu według kursu waluty Euro z dnia 1 października 2020 r. Warto jednak pamiętać, że bez zmian pozostał limit podatku VAT dla małych podatników i nadal wynosi 1,2 miliona Euro. Dzięki tej nowelizacji mniejsze podatki zapłacą mniejsze przedsiębiorstwa, nieprowadzące swojej działalności na bardzo szeroką skalę. Nowa stawka podatku dotyczy jednak także spółek z przesuniętym rokiem obrotowym, a także spółek komandytowych będących nowymi podatnikami CIT. Należy bowiem pamiętać o wprowadzonym od 2021 roku nowym przepisie obciążającym spółki komandytowe również podatkiem CIT. Teraz są one podwójnie opodatkowane, ale w przypadku podatku CIT mogą stosować tę niższą stawkę.
Okoliczności wykluczające zastosowanie niższej stawki CIT
Oprócz oczywiście przekroczenia limitu przychodów, limitu VAT czy braku statusu małego podatnika, istnieje szereg innych okoliczności, które wykluczają z możliwości opłacania niższego podatku CIT. Skorzystać z niższej stawki nie mogą przedsiębiorstwa:
- powstałe poprzez przekształcenie, połączenie lub podział podatników, ale z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę;
- powstałe poprzez przekształcenie jednoosobowych działalności gospodarczych;
- do których zostały wniesione na poczet kapitału wkłady niepieniężne, czyli tak zwany aport – prowadzone wcześniej przez siebie przedsiębiorstwa, zorganizowane części firmy lub części firmy, które przekraczają łączną wartość 10 000 złotych;
- powstałe przez podmioty, które wniosły jako aport do spółki części majątku uzyskane przez te osoby lub jednostki po likwidacji innych podatników, jeśli osoby te posiadały akcje zlikwidowanych spółek;