Sprzedaż wysyłkowa to taki rodzaj transakcji wewnątrzwspólnotowej, w której sprzedawcą towarów jest podatnik podatku VAT z jednego państwa członkowskiego. Natomiast nabywcą podmiot z innego państwa członkowskiego, który nie jest obowiązany do rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
Ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje szczególne zasady opodatkowania sprzedaży wysyłkowej zgodnie z którymi dostawę towarów z terytorium kraju uznaje się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Oznacza to, że miejscem opodatkowania przy sprzedaży wysyłkowej jest terytorium kraju, do którego dostarczane są towary.
Opodatkowanie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju jest uzależnione od wysokości obrotów, jakie sprzedawca osiągnął w danym roku z tytułu zrealizowanych w ten sposób dostaw z obiorcami danego kraju. Zgodnie z regulacjami zawartymi w art. 34 ust 2 dyrektywy unijnej w sprawie VAT poszczególne państwa mają obowiązek ustalenia limitów dla sprzedaży wysyłkowej, które nie mogą być niższe od 35 000 euro i wyższe niż 100.000 euro.
W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie limitu ustalonego przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Warunkiem jest nieprzekroczenie limitu w poprzednim roku.
Wysokości limitów w poszczególnych krajach.
| Kraj | Limit |
| Austria | 35.000 euro |
| Belgia | 35.000 euro |
| Bułgaria | 70.000 BGN = 35.791 euro |
| Chorwacja | 270.000 HRK = 36.291 euro |
| Cypr | 35.000 euro |
| Czechy | 1.140.000 CZK = 44.873 euro |
| Dania | 280.000 DKK = 37.595 euro |
| Estonia | 35.000 euro |
| Finlandia | 35.000 euro |
| Francja | 35.000 euro |
| Grecja | 35.000 euro |
| Hiszpania | 35.000 euro |
| Holandia | 100.000 euro |
| Irlandia | 35.000 euro |
| Litwa | 35.000 euro |
| Luksemburg | 100.000 euro |
| Łotwa | 35.000 euro |
| Malta | 35.000 euro |
| Niemcy | 100.000 euro |
| Portugalia | 35.000 euro |
| Rumunia | 118.000 RON = 25.305 euro |
| Słowacja | 35.000 euro |
| Słowenia | 35.000 euro |
| Szwecja | 320.000 SEK = 31.390 euro |
| Węgry | 35.000 euro |
| Wielka Brytania | 70.000 GBP = 80.197 euro |
| Włochy | 35.000 euro |
* dla dostawców z UE wysyłających do Polski
Źródło: http://ec.europa.eu
Przekroczenie limitu w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju i na terytorium kraju powoduje, że miejsce dokonania dostawy jest ustalane na zasadach ogólnych, czyli sprzedaż wysyłkową uznaje się za dokonaną na terytorium państwa przeznaczenia wysyłanych lub transportowanych towarów. Oznacza to, że podatnik, który dokonuje sprzedaży wysyłkowej na terytorium jednego z państw unijnych jest obowiązany dokonać rejestracji w tym państwie jako podatnik VAT i rozliczyć tam podatek VAT od sprzedaży wysyłkowej na terytorium tego państwa.
W przypadku przekroczenia kwoty limitu miejsce opodatkowania na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów obowiązuje, począwszy od dostawy, którą przekroczono tę kwotę.
Podatnicy mogą opodatkować sprzedaż wysyłkową na zasadnych ogólnych pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru z zaznaczeniem nazwy państwa członkowskiego lub nazw państw członkowskich, których zawiadomienie to dotyczy. Zawiadomienie składa się co najmniej na 30 dni przed datą dostawy, począwszy od której podatnik chce korzystać z opodatkowania na ogólnych zasadach.
